Налог на имущество физических лиц
Содержание:
Как определить налоговую базу
С 1.01.2020 налоговой базой является кадастровая стоимость объекта. Во всех регионах РФ она рассчитана.
Рассмотрим способы, как узнать кадастровую стоимость своей недвижимости.
Сайт Росреестра
Достаточно заполнить онлайн-заявку и получить все необходимые сведения.
Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС
В разделе “Мое имущество” находятся все объекты, которыми вы владеете. В карточке можно сразу увидеть кадастровый номер. Например, если хотите сделать запрос на сайте Росреестра, он понадобится. А если кликнуть по недвижимости мышкой, то попадете в описание, где и находится кадастровая стоимость.
Калькулятор на сайте ФНС
Последовательно заполняется информация. После введения кадастрового номера высвечивается стоимость объекта. В моем случае это все те же 1 816 986,38 руб.
Публичная кадастровая карта
На карте нет квартир, только земельные участки и жилые дома.
Налоговая квитанция
Если у вас нет личного кабинета на сайте ФНС или вы написали заявление о своем желании получать уведомления в бумажном виде по почте, то в присланной в прежние годы квитанции есть кадастровая стоимость.
На окончательную величину налоговой базы влияют льготы: федеральные и местные. Про них будет отдельный раздел в статье.
Расчет налога исходя из кадастровой стоимости имущества
Сумму авансовых платежей по налогу на имущество за отчетный период исходя из кадастровой стоимости определяйте по формуле:
| Авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период (I квартал, полугодие, девять месяцев) | = | Кадастровая стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года) | × | Ставка налога | 4 |
Сумма налога на имущество по итогам года исходя из кадастровой стоимости определяйте по формуле:
| Сумма налога на имущество за год | = | Кадастровая стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года) | × | Ставка налога | – | Авансовые платежи по налогу на имущество, начисленные за I квартал, полугодие и девять месяцев |
Такой порядок следует из положений пункта 7 статьи 382 и подпункта 1 пункта 12 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.
Налог (авансовые платежи) рассчитывайте с учетом того, сколько в течение года организация фактически владела объектом недвижимости. Об этом сказано в пункте 5 статьи 382 Налогового кодекса РФ.
Если право собственности на объект возникло или потеряно в течение года, определите время фактического владения основным средством с помощью корректирующего коэффициента:
| Корректирующий коэффициент | = | Количество полных месяцев нахождения объекта недвижимости в собственности в отчетном (налоговом) периоде | Количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде |
При этом в количество полных месяцев включите и тот, в котором организация приобрела недвижимость, либо тот, в котором этот объект сняли с учета (письмо ФНС России от 1 июня 2012 г. № БС-4-11/9039).
В главе 30 нет специальных норм, раскрывающих понятие «полный месяц» (в отличие, например, от аналогичных положений по земельному налогу (п. 7 ст. 396 НК РФ) или по налогу на имущество физических лиц (п. 5 ст. 408 НК РФ)). Поэтому полным месяцем считается любое количество дней в том месяце, в котором у организации появилось право собственности на объект. То есть даже если право собственности на объект возникло у организации в последний день месяца, весь этот месяц нужно полностью учитывать при расчете коэффициента. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 23 марта 2015 г. № БС-4-11/4606.
При реорганизации, которая произошла в середине года, применяйте корректирующий коэффициент. Например, в отношении имущества, которое в результате реорганизации было принято на баланс 7 августа, используйте следующие коэффициенты:
– при расчете авансовых платежей за III квартал – 2/3;
– при расчете налога за год – 5/12.
Об уплате налога при реорганизации см. Как уплатить налог на имущество в бюджет.
Пример расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости имущества
ООО «Альфа» расположено в г. Москве. В составе недвижимого имущества организации числится административно-деловое здание, которое включено в перечень объектов недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость.
Кадастровая стоимость здания на 1 января – 781 732 922,80 руб.
Ставка налога на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость имущества, – 1,3 процента.
Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют:
– за I квартал: 781 732 922,80 руб. × 1,3% : 4 = 2 540 632 руб.;
– за II квартал: 781 732 922,80 руб. × 1,3% : 4 = 2 540 632 руб.;
– за III квартал: 781 732 922,80 руб. × 1,3% : 4 = 2 540 632 руб.
По итогам года «Альфа» начислила к уплате в бюджет: 781 732 922,80 руб. × 1,3% – 2 540 632 руб. – 2 540 632 руб. – 2 540 632 руб. = 2 540 632 руб.
Пример расчета налога на имущество организацией по объекту недвижимости, в отношении которого налоговая база определена как кадастровая стоимость. Право собственности на объект недвижимости приобретено в середине года
Организация «Альфа» приобрела здание в г. Москве. Право собственности на приобретенное недвижимое имущество зарегистрировано 1 апреля. Других объектов недвижимости у организации нет.
Кадастровая стоимость здания на 1 января составляет 5 800 000 руб. Ставка налога на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, – 1,3 процента.
Первый авансовый платеж по налогу на имущество «Альфа» начисляет по итогам II квартала. Количество месяцев, в течение которых здание было в собственности «Альфы» во II квартале, – три месяца (апрель–июнь). Значит, корректирующий коэффициент составляет 3/3.
Сумма платежа равна: 5 800 000 руб. × 1,3% × 3/3 : 4 = 18 850 руб.
Соответственно, авансовый платеж по налогу на имущество за III квартал будет равен: 5 800 000 руб. × 1,3% × 3/3 : 4 = 18 850 руб.
Сумма налога на имущество, которая должна быть начислена к уплате по итогам года, составит: 5 800 000 руб. × 1,3% × 9/12 – 18 850 руб. – 18 850 руб. = 18 850 руб.
Москва
Данные дела рассматривает Межведомственная комиссия по рассмотрению вопросов налогообложения в городе Москве. Она может поручить Госинспекции по недвижимости определить (в том числе – повторно) вид фактического использования объекта. Для этого надо подать соответствующее заявление в Департамент экономической политики и развития города Москвы (на сайте ведомства есть образец). Документы, которые надо приложить к заявлению (в любом случае):
- выписка из ЕГРЮЛ;
- доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия заявителя;
- выписка из ЕГРП или нотариально заверенная копия свидетельства о собственности.
А далее все зависит от причины, по которой владелец недвижимости решил обратиться в комиссию. Если он считает, что Госинспекция допустила ошибку, так как руководствовалась иными данными, отличными от документов собственника, то в департаменте рекомендуют к заявлению приложить:
- оригиналы или копии документов кадастрового и (или) технического учета;
- описание различий в документах собственника и Госинспекции по недвижимости.
Если же ошибка была допущена в расчетах, то нужно предоставить:
- расчет, проведенный собственником в соответствии с Методикой, утвержденной постановлением Правительства Москвы от 14 мая 2014 г. № 257-ПП «О порядке определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения»;
- указания на расхождения с расчетом Госинспекции по недвижимости.
В случае изменения вида фактического использования помещения (в связи с началом другой деятельности) необходимы:
- экспликация и поэтажный план здания с указанием видов деятельности, которые ведутся в каждом из помещений, с отметками о произошедших изменениях;
- договоры аренды с указанием видов деятельности, которые будут вести арендаторы в снимаемых помещениях;
- соглашение о расторжении договора аренды;
- фотоматериалы/видеоматериалы;
- лицензии на осуществление заявленных видов деятельности;
- документы, подтверждающие, что указанное производственное, медицинское и иное оборудование действительно расположено в этом здании;
- ссылки на открытые источники с информацией о виде деятельности, осуществляемой заявителем на территории объекта.
Комиссия нередко принимает решения в пользу заявителей. Так, в 2015 году было подано 250 таких заявлений, назначено 190 повторных мероприятий по определению фактического вида использования объектов, 125 решений принято в пользу собственников (то есть 50% от общего числа поданных заявлений). В 2016 году подано 121 заявление, назначено 55 повторных мероприятий и 39 решений вынесено в пользу заявителя.
Оспорить результаты мероприятий предыдущего года (в данном случае – 2016-го) можно было только до 31 марта текущего года. То есть сегодня собственник может поспорить только с выводами Госинспекции, сделанными уже в 2017 году.
И исключить объект из Перечня на 2017 год можно только в том случае, если повторный акт с выводом, что объект не используется для торгово-офисных целей, составлен до 31 декабря 2016 года. Если позже – то только из Перечня на 2018 год.
Кто является плательщиком налога на имущество?
В качестве плательщика налога на имущество, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости по состоянию на 1 января года налогового периода, выступает собственник этого имущества или организация, владеющая имуществом на праве хозяйственного ведения. Положения ст. 378.2 НК РФ распространены на организации, у которых имущество находится на праве хозяйственного ведения, с 01.01.2016 (пп. 3 п. 12 указанной статьи в редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ).
Поэтому в случае отсутствия у покупателя права собственности на объект недвижимого имущества, включенного в соответствующий перечень, плательщиком налога на имущество признается продавец – собственник этого объекта (даже в том случае, когда объект уже принят покупателем к бухгалтерскому учету в качестве основного средства) (письма Минфина РФ от 02.02.2016 № 03-05-04-01/4770, от 25.11.2015 № 03-05-04-01/68419, Апелляционное определение ВС РФ от 04.02.2016 № 4-АПГ15-45). Возложение обязанности по исчислению и уплате налога на имущество на покупателя зависит от даты возникновения у него права собственности на приобретенный объект недвижимости. В свою очередь, юридическим актом признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество является государственная регистрация таких прав, то есть день внесения соответствующих записей о правах в ЕГРП. Если право собственности возникает в течение налогового (отчетного) периода, исчисление суммы налога (авансовых) платежей осуществляется с учетом специального коэффициента владения (п. 5 ст. 382 НК РФ).
|
Коэффициент владения |
= |
Количество полных месяцев, в течение которых объекты недвижимости находились в собственности налогоплательщика |
|
_______________________________________________________ Количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде |
Над тем, каким образом определяется количество полных месяцев владения объектом недвижимости в ситуации, когда право собственности возникает не с 1-го числа месяца, поработал Федеральный закон от 29.12.2015 № 396-ФЗ. В связи с этим с 01.01.2016 в целях определения коэффициента владения учитывается, произошло ли возникновение права собственности до или после 15-го числа соответствующего месяца. Ранее за полный месяц принималось любое количество дней владения в месяце, в связи с чем за один и тот же месяц налог на имущество мог уплатить и продавец, и покупатель.
Получение налогового уведомления
Для налогоплательщиков расчет отчисления за владение имуществом осуществляет налоговая, являющаяся Федеральной службой Российской Федерации. Ее местное отделение, к которому налогоплательщик относится по адресу проживания, составляет официальный документ, называющийся уведомлением, и отправляет его в бумажном виде в почтовый ящик гражданина.
Внутри полученного от службы сообщения содержится следующая информация:
- величина денежного отчисления, положенного к выплате в государственную казну;
- временные рамки, в которые выплату нужно успеть произвести и т.д.
В 2017 году сообщения от Федеральной службы отправляются в определенный период: со второго месяца весны (апреля) по последний месяц осени (ноябрь), и не позже месяца до наступления для внесения выплаты.
Получить данные, касающиеся дат, определенных для отправки сообщений, каждый гражданин может самостоятельно, перейдя по представленной ссылке на электронный ресурс службы и введя субъект Российской Федерации, в котором он находится.
Некоторые находятся в иллюзии, что если уведомление им прислано не было, то и платить они не обязаны. Это мнение в корне не верно. Согласно вступившему в силу с первого дня 2015 года закону, каждый гражданин, являющийся налогоплательщиком, должен посетить инспекцию самостоятельно для сообщения данных о получении или покупке и наличии во владении объектов недвижимого имущества, если уведомление им получено не было. Кроме того, необходимо сообщать о наличии транспортных средств.
Для каждого объекта налогообложения гражданин обязан предоставлять устанавливающие его право на владение им документы в отделение инспекции до конца следующего после покупки года. Например, если квартира приобретена в начале 2016 года, и уведомление на ваше имя не пришло, следует самостоятельно предоставить информацию в службу до последнего дня декабря 2017 года.
Чтобы записаться на прием в инспекцию, можно воспользоваться специальным сервисом, размещенном в сети. Найдите его по представленной ссылке. Возьмите инициативу в свои руки, в противном случае вы рискуете получить штраф за неуплату. При самостоятельном сообщении о наличии объекта недвижимости или автотранспорта, по которому уведомление получено не было, произведение расчета налога будет произведено за тот временной период, в котором сообщение подано. То есть если оно поступило в 2016 году, то и рассчитано будет в 2016.
Будьте внимательны. Получить уведомление можно также в личном кабинете на сайте налоговой службы, где налогоплательщики, физические лица, получают важную информацию от организации. Это очень удобно, так как позволяет избежать описанных выше факторов, влияющих на взаимодействие со службой, а значит и негативных последствий в результате их возникновения. За 2016 налоговые уведомления поступят налогоплательщикам не позднее восемнадцатого октября 2017 года.
После регистрации в личном кабинете налогоплательщика, поступление на его адрес бумажных сообщений прекращается. Если гражданин желает продолжать их получать в обоих видах, об этом следует уведомить налоговую инспекцию лично или по телефону. Регистрация в электронном кабинете налоговой службы не является обязательным условием, и существует исключительно для удобства граждан.
Налог за дом
Многих собственников интересует, дом какой площади не облагается налогом, и как рассчитать налог на дом? Некоторые граждане путают налоги на дачу или загородный дом, так как нужно платить за хозяйственные постройки на участках, включая летние кухни и туалеты. Но эти сооружения и так подлежат налогообложению, согласно ст. 401 НК РФ.
Оплачивать необходимо даже недостроенные объекты. Но так как Росреестр или ИФНС не имеют возможности учитывать все строящиеся объекты, то владельцы зачастую не сообщают о них.
Если информация о незарегистрированном объекте дойдет до ИФНС, то собственнику не только начислят налоги, но и назначат штраф и пеню за уклонение оплаты платежей и просрочки. Поэтому лучше своевременно сообщать в налоговую инспекцию об имеющихся объектах на участке.
Согласно ст. 407 НК РФ, владелец может получать льготы по хозяйственным постройкам, которые используются для садоводства, огородничества и другой неэкономической деятельности.
Если площадь этих объектов меньше 50 кв. м, то данная льгота освобождает лицо от уплаты за них налога. Это не относится к жилому дому на участке.
За дом можно не платить, если владелец попадает под категорию льготников, в соответствии со ст. 407 НК РФ.
Имущественным налогом облагаются жилые или нежилые объекты недвижимости. Расчет ведется так:
- Объект – жилой дом (дачное, садовое, огородническое хозяйство);
- Ставка – от 0% до 2% (зависит от региона и вида объекта);
- Налоговая база – кадастровая или инвентаризационная стоимость объекта.
Для подсчетов используется формула Н = (Кст – Нв) х Ст х Пкф, где:
- Н – налог;
- Кст – кадастровая стоимость;
- Нв – налоговый вычет;
- Ст – ставка;
- Пкф – понижающий коэффициент.
При расчете по кадастровой стоимости базовые ставки для жилых домов составляют:
- 0,1%, но возможно понижение до 0% или увеличения до 0,3% по усмотрению муниципалитета;
- 2% для объектов стоимостью более 300 млн. руб.
Основные ставки по инвентаризационной стоимости составляют при цене недвижимости:
- до 300 тыс. руб. – до 0,1%;
- 300 – 500 тыс. руб. – 0,1 – 0,3%;
- более 500 тыс. руб. – 0,3 – 2,0%.
В площадь дома не включается:
- неэксплуатируемый чердак;
- крыльцо;
- подполье;
- наружные открытые лестницы;
- эксплуатируемая мансарда приравнивается к площади террасы.
Налог оплачивается за каждый месяц владения домом. Полный месяц засчитывается, если жилой объект был приобретен до 15-го числа.
Льготы
Собственники домов могут претендовать на местные и федеральные льготы. На федеральные льготы имеют право:
- пенсионеры или лица, достигшие 60 и 65 лет (женщины и мужчины);
- инвалиды 1 или 2 группы;
- участники ВОВ и Герои России и Советского союза;
- лица, пострадавшие от чернобыльской катастрофы или атомных аварий;
- военнослужащие, уволенные со службы и члены их семей.
Льготы также зависят от вида имущества, например, если рассматриваются жилые и хозяйственные постройки до 50 кв. м, расположенные на садоводческих и дачных участках.
Собственники частных домов вправе вычесть цену 50 кв. м из общей стоимости жилья. Налог оплачивается с суммы, оставшейся после вычета.
Этажность дома
При строительстве многих интересует, увеличивается ли налог при увеличении этажности дома. Налог на дом не зависит от площади и количества этажей, а только от кадастровой стоимости.
Например, налог на дом площадью 600 кв. м окажется меньше, чем за дом площадью 200 кв. м, расположенный на территории другой области с низкой ставкой.
Оплата налога производится за весь жилой объект, а не за отдельные его части. Расчет налога производится по кадастровой стоимости, согласно формуле: Н = (Кст – Нв) х Ст х Пкф.
Итоговая сумма к уплате зависит от налоговой базы. Конечный размер налога определяет только стоимость дома, согласно оценке государственного кадастрового органа. На него не влияют другие параметры, такие как этажность, высота, наличие террасы или мансарды.
Процентные ставки и льготы
Налоговая политика в отношении имущества проводится регионами в значительной мере самостоятельно. Ставки обложения могут увеличиваться (не более, чем в три раза) или вообще обнуляться для отдельных категорий граждан, относительно установленных в пункте 4 статьи 406 Налогового кодекса значений:
| База налогообложения, тыс. руб. | Налоговая ставка, % |
| Менее 300 | 0,1 |
| 300 – 500 | от 0,1 до 0,3 |
| Более 500 | от 0,3 до 2 |
Кроме стоимости, налоговая ставка для физлиц может зависеть от функционального назначения объекта недвижимости. В частности, для жилых помещений, хозяйственных построек и гаражей она, как правило, не превышает значения 0,1%.
Право на льготное налогообложение, вплоть до полной отмены сбора на имущество, имеют граждане, чьи заслуги перед Отечеством признаны государством: Герои СССР и России, участники боевых действий, ликвидаторы аварии на ЧАЭС. Также к этой особой категории относятся инвалиды первой и второй групп, детства, и семьи военнослужащих, утратившие кормильца. Право на уменьшение фискальных обязательств предоставляется на основании поданного в ФНС заявления.
Льготы касаются только одного объекта недвижимости. Поэтому если у гражданина в собственности имеются, к примеру, две квартиры, то основной ему есть прямой смысл указать наиболее дорогостоящую.
Как складывается сумма налога на имущество и от чего она зависит?
Налог на недвижимость определяется путем умножения ставки на стоимость объекта с учетом льгот и вычетов.
На данный момент в России для калькуляции размера отчислений используется кадастровая стоимость квартиры (и любого другого имущества). Ее определяют в ходе кадастровой оценки.
Переоценка недвижимости кадастровой палатой происходит раз в три года, за исключением объектов, расположенных в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе.
Оценщики формируют свое заключение на основе таких данных, как инфраструктура района, износ дома, стоимость аналогичных объектов на рынке. Кадастровая оценка, как правило, должна быть максимально приближена к рыночной стоимости квартиры. При этом у граждан есть право оспорить решение палаты в случае несогласия.
Примеры расчета
Рассмотрим несколько примеров расчета таких налогов. Напоминаем, что вы можете бесплатно воспользоваться калькулятором на нашем сайте.
Рассчитаем размер годового платежа в региональный бюджет по линейному методу начисления амортизации для бюджетников, принимая, что региональная ставка налога равна 2%. Вычислим среднегодовую стоимость по формуле:
Сргод = (С1 + С2 + С3… + С12 + С13) : (12 месяцев + 1), где:
- С1–12 — данные бухгалтерского учета помесячно (по состоянию на 1 января, 1 февраля и так далее);
- С13 — остаточная стоимость на конец отчетного периода (налоговый год).
Определим сумму налога, применя формулу:
Н (год) = Сргод × Рег.ставка : 100%, где:
- Н (год) — сумма налога за год;
- Сргод — среднегодовая стоимость имущества;
- Рег.ставка — налоговая ставка субъекта РФ (региона).
Пример 1. Средняя общеобразовательная школа в собственности имеет нежилое здание. По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость на первое число каждого месяца составила:
1 января — 400 000 руб.;
1 февраля — 390 000 руб.;
1 марта — 380 000 руб.;
1 апреля — 370 000 руб.;
1 мая — 360 000 руб.;
1 июня — 350 000 руб.;
1 июля — 340 000 руб.;
1 августа — 330 000 руб.;
1 сентября — 320 000 руб.;
1 октября — 310 000 руб.;
1 ноября — 300 000 руб.;
1 декабря — 290 000 руб.
На конец налогового периода (31 декабря) остаточная стоимость равна 280 000 руб. Рассчитываем по первой формуле:
Сргод = (400 000 + 390 000 + 380 000 + 370 000 + 360 000 + 350 000 + 340 000 + 330 000 + 320 000 + 310 000 + 300 000 + 290 000 + 280 000) : (12+1) = 340 000 руб.
Исчисляем сумму платежа за налоговый период:
Н = (340 000 × 2%) : 100% = 6800 руб.
Пример 2. На балансе отдела культуры числится автомобиль (эксплуатируемый предыдущим юридическим лицом более 1,5 года). Автомобиль приобретен в июле 2014 г. при реорганизации юридического лица, и стоимость покупки составила 1 200 000 руб. Срок полезного использования — 60 месяцев. По данным бухучета на 01.01.2017 — 480 000 руб., срок эксплуатации в учреждении на ту же дату — 30 мес.
ВАЖНО!
Движимое имущество, которое принято в порядке реорганизации или ликвидации юридического лица до 01.01.2013, не включают в базу для исчисления налога организации (п. 25 ст. 381 НК РФ).
При определении класса автомобиля учитывают объем двигателя, что не относится к транспортным средствам представительского класса (объем двигателя не влияет на то, к какому классу отнести автомобиль — всегда 5-м класс). Для определения срока эксплуатации транспортного средства, которое было в употреблении, важную роль играет дата первоначального ввода в эксплуатацию. От первоначальной даты эксплуатации у первого владельца определяется срок дальнейшего полезного использования (далее — СПИ, срок). По условиям ОКОФ автомобили относятся к 3 амортизационным группам:
- третья группа — СПИ 3–5 лет;
- четвертая группа — срок 5–7 лет;
- пятая группа — срок 7–10 лет.
Сргод за I квартал 2020 г. = (480 000 + 456 000 + 432 000 + 408 000) : (3+1) = 1 776 000 : 4 = 444 000 руб.
Н за I кв. 2020 г. = 1/4 × (444 000 × 2% : 100%) = 0,25 х 8 880 = 2 220 руб.
Пример 4. Ксерокс (3-я амортизационная группа — ОКОФ 330.28.23.22) на балансе муниципальной больницы с января 2016 г. Первоначальная стоимость 80 000 руб. СПИ — 60 месяцев. Не включается в расчет налогооблагаемой базы (п. 25 ст. 381 НК РФ), так как принято к учету после 01.01.2013 и относится к движимому имуществу (ст. 130 ГК РФ).
Пример 5. Металлический крупногабаритный сейф стоимостью 300 000 руб. принят на учет в феврале 2013 г. Основное средство является движимым, то есть легко демонтируется, куплено после 01.01.2013, поэтому в базу для исчисления налогов организаций не включается.
